Аудит формирования доходов, расходов и налога на прибыль

Особенностью данного этапа является то, что он вбирает в себя результаты всех предыдущих блоков проверки. Кроме того, процесс проверки расчета налога на прибыль фактически совпадает с проверкой правильности формирования финансовых результатов, т.к. правильность расчета налога на прибыль банка зависит в первую очередь от формирования финансовых результатов, т.е. от учета доходов и расходов.

Бухгалтерский учет налога на прибыль осуществляется следующим образом:

Дт 703 Кт 603 - начисление налога;

Дт 603 Кт 30102 - перечисление налога в бюджет.

Для проверки формирования доходно-расходной части баланса и правильности расчета налога используются:

- отчеты в ГНИ, где расписаны размер валовой прибыли, льготы, авансовые взносы;

- форма N 2;

- выписки по субсчетам доходов и расходов (сч.701, 702, 603) за проверяемый период.

Проверка состоит из трех основных блоков. Это прежде всего:

1. Анализ формирования статей доходов и особенно расходов на основе выписок, документов дня, АУРа и прочих первичных документов. Особое внимание необходимо уделить анализу таких статей расходов, как "Прочие расходы", "Маркетинговые исследования", "Обучение сотрудников", "Представительские расходы", "Ремонт" и другие, т.е. такие статьи расходов, которые, возможно, не относятся на себестоимость.

2. Анализ отчетности в ГНИ, проверка правильности расчета налогооблагаемой базы. Проводится через самостоятельный вывод налогооблагаемой базы, исходя из балансовой и данных статей расходов и доходов.

3. Проверка своевременности и полноты перечисления средств в бюджет.

Цель проверки - выявить, насколько верно формируются финансовые результаты, своевременно ли делаются авансовые взносы (ежемесячно до 15-го числа в течение квартала, исходя из предполагаемого размера прибыли; в конце квартала в течение 5 дней после сдачи квартального отчета проводится окончательный расчет по налогу на прибыль), насколько верно составлен отчет перед ГНИ.

Смотрите также

Внутридневная торговля на рынке Forex
Самым неосвещенным из всех вопросов дилинговой торговли, на мой взгляд, является именно внутридневная как самый современный вид торговли. Благодаря бурному развитию техники и доступности ин­формац ...

Выход предприятий на рынок ценных бумаг
России на современном этапе развития необходимы новые источники экономического роста. Как известно, Президентом РФ поставлена задача удвоения ВВП к 2010 г. Многие эксперты полагают, что решению д ...

Принципы банковского права
Общие начала банковского права, выраженные в его нормах, обеспечивают целенаправленное регулирование банковской деятельности на всех уровнях банковской системы. Принципы права являются св ...