Имущество СибОВК состоит из товарно-материальных ценностей, здания, купленных банком за свой счет, внесенных учредителями в уставный капитал. Учет ТМЦ ведется на балансовых счетах 604 (920), 607 (930), 609 (925), 610 (940), 611 (942) в зависимости от их стоимости, срока службы и т.д. Для учета ТМЦ ведутся карточки регистрации и журналы. Основанием для постановки ТМЦ на баланс служат накладная или акт приема-передачи.

Ежегодно проводится переоценка основных фондов, находящихся на балансе банка. Проводится переоценка по коэффициентам, разрабатываемым Госкомстатом.

Начисляется переоценка следующим образом:

Дт 604 Кт 10601 - на сумму переоценки.

В бухгалтерском учете покупка ОС отражается следующим образом:

Дт 60311 Кт 30102 - перечисление средств на покупку ОС;

Дт 60701 Кт 60311 - приобретение ОС;

Дт 604 Кт 60701 - оприходование ОС;

Дт 10702 Кт 10703 - отражение источника покупки ОС (данная проводка может не делаться, но в этом случае банк "проедает" средства уставного фонда).

При начислении амортизации делаются проводки:

Дт 702 Кт 606 - на сумму месячной амортизации.

При продаже ОС делаются проводки:

Дт 10601 Кт 604 - на сумму начисленной переоценки;

Дт 606 Кт 604 - на сумму начисленного износа;

Дт 30102 Кт 604 - на оставшуюся стоимость ОС;

Дт 30102 Кт 701 - отражение дохода;

Дт 30102 Кт 603 - отражение НДС, подлежащего взносу в бюджет.

При выбытии не полностью доамортизированных ОС или продаже их ниже остаточной стоимости полученный убыток относится на чистую прибыль.

Для проверки имущества банка аудитор проверяет:

- акты ввода в эксплуатацию и выбытия;

- регистрационные карточки и журнал учета;

- первичные документы (накладные, товарные чеки);

- ведомости переоценки и амортизации;

- договоры, сметы и прочие документы по капитальному строительству, ремонту;

- выписки по сч.604, 607, 608, 609, 611, 61103 (субсчета износа МБП и переоценки ОС), 606, 10702, 10703.

При аудиторской проверке СибОВК в 2004 году выявлено, что имеет место отнесение расходов на ремонт на увеличение стоимости ОС, то есть необходимо будет сделать сторно:

Дт 702 Кт 604 - на сумму затрат, ошибочно присоединенных к стоимости ОС,

При этом необходимо пересчитать размер амортизации с учетом уменьшения сч.604, сделав проводку

Дт 606 Кт 702.